CSLL — Contribuição Social sobre o Lucro Líquido

O que é A CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) é uma contribuição federal que incide sobre o lucro das pessoas jurídicas, destinada ao financiamento da seguridade social (previdência, saúde e assistência social). Funciona de forma muito semelhante ao IR (IRPJ) — mesmas regras de base de cálculo e mesmos regimes — mas com alíquota separada e destinação diferente. Alíquotas: 9% para a maioria das empresas 15% para instituições financeiras, seguradoras e assemelhadas Por que importa IRPJ + CSLL formam a carga tributária sobre o lucro das empresas. Somados, representam: Regime geral: 15% (IRPJ) + 9% (CSLL) = 24% de carga sobre o lucro (mais o adicional de 10% de IRPJ) Para bancos: 15% (IRPJ) + 15% (CSLL) = 30% + adicional É um dos fatores que torna o Brasil um país de alta carga tributária sobre lucros corporativos comparado aos pares emergentes. Como funciona Base de cálculo por regime: No Lucro Presumido: Comércio e indústria: presunção de 12% da receita → CSLL = 9% × 12% = 1,08% da receita Serviços: presunção de 32% → CSLL = 9% × 32% = 2,88% da receita Diferença do IRPJ: a CSLL não tem adicional de 10% e não permite a compensação de base negativa da CSLL com base negativa do IRPJ (são "caixas" separados). Na prática Em modelagens financeiras de valuation, IRPJ e CSLL são geralmente somados na alíquota efetiva de IR. Para o WACC e o CAPM, a alíquota marginal de imposto usada costuma ser 34% (15% + 10% adicional IRPJ + 9% CSLL), embora a taxa efetiva varie com o nível de lucro e os ajustes fiscais específicos de cada empresa. Conceitos relacionados IR Lucro Real Lucro Presumido WACC Tributação 101